国地税征管职责厘清:解决一些税种“两家管”难题

来源:互联网
更新时间:2017/1/23 6:20:31
责任编辑:李志喜
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  12月24日,中办、国办公布《深化国税、地税征管体制改革方案》(下称“方案”),方案直接关系国税、地税近80万名在职干部,间接影响全国所有纳税人。

  方案解决的首要问题,就是厘清国税和地税税收征管职责,不过方案只给出原则性规定,真正解决问题仍待财税体制改革推进,尤其是理顺中央和地方税收收入划分。

  厘清职责的两个原则

  1994年,为解决中央与地方政府在财力和管理权限方面的矛盾,调动中央与地方两个积极性,分税制改革启动。税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。原先一套税务机构也因此分为国税局和地税局两套体系,这保证了中央和地方的税收收入。不过职责不够清晰等问题日渐突出。

  此前社会上寄希望于将国税和地税部门合并来解决职责不清的问题,但是方案否决了这一猜想。方案称,在坚持国税、地税机构分设的基础上,对现行征管体制进行完善。下一步动作将是加强国税地税合作。

  上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建告诉《第一财经日报》记者,这意味着在相当长的一段时间内,税收征管还将维持在国税和地税两套机构分设基础上。

  税务总局局长王军表示,目前存在的一些问题可以在现行体制框架内,通过进一步加强国税地税合作等改革举措来加以解决。

  税收征管职责到底如何厘清?根据方案,这将涉及两个方面。

  在划分国税和地税征管职责方面,方案提出,中央税由国税部门征收,地方税由地税部门征收,共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定。按照有利于降低征收成本和方便纳税的原则,国税、地税部门可互相委托代征有关税收。

  在划分地税与其他部门税费征管方面,方案明确地税部门对收费基金等的征管职责。将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目,改由地税部门统一征收。

  中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇告诉《第一财经日报》记者,在税收职责划分上,目前方案只是给出一个原则性规定,还需要具体可操作性细则。

  王军在解读理顺国税地税征管职责时表示,理顺国税、地税征管职责划分,是随着财税体制改革推进而动态调整的过程。改革到位后,中央税、地方税和共享税的征管职责将会更加清晰,目前一些税种“两家管”的问题将得到解决。

  一位地税人士认为,目前“两家管”主要体现在企业所得税上,未来到底谁管还说不清。

  本报记者了解到,2002年我国确定了国税和地税共同管理的企业所得税征管体系,由于两个部门管理方式不一,比如核定征收方式不一致,导致出现税收征管成本增加、效率降低、税收流失等问题。2009年开始,税务总局明确,应缴纳增值税的新增企业,企业所得税由国税征管,应缴营业税的新增企业,企业所得税由地税征管,但对各自管辖权问题的争议并未中断,企业所得税“两家管”的现象仍存在。

  企业所得税属于中央和地方共享税种,对于共享税征管解决原则,方案提出,共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定。按照有利于降低征收成本和方便纳税的原则,国税、地税部门可互相委托代征有关税收。

  有待财税改革推进

  杨志勇称,国税和地税征管职责划分与当前财税体制改革紧密相连,主要涉及税制改革,和调整中央和地方间财政关系。

  本报记者了解到,目前税制改革涉及六大税种,分别是营业税改增值税(营改增)、消费税、资源税、个税和将要开征的环境保护税、房地产税。这些税制改革与国税地税征管体制密切相关。

  营业税是地方的第一大税种,由地税部门征收,增值税作为中央和地方共享税,由国税部门征收。随着营改增推进,交通运输业、电信业等10个行业不再缴纳营业税,而是改为增值税,地税部门工作量减少,而国税部门工作量陡增。

  杨志勇称,营改增将征管任务集中到国税部门,随着明年建筑业、房地产业等纳入营改增,国税部门税收征管工作将更重。如果地税部门不参与,国税部门是否能够承担有待观察,其实地税部门对这些行业更熟悉,国税地税如何合作成为关键。

  王军也表示,营改增以来,的确出现了国税部门征管工作量加大而地税部门减少的现象,但随着环境保护税和个人所得税改革的推进,地税部门征管工作量将逐步增加。

  杨志勇表示,将要开征的环保税应该属于地方税种,由地税部门负责征管。个税是中央和地方共享税种,目前主要由地税部门征收。个税改革的方向是综合与分类相结合,无论推进程度有多大,工作量无疑会增加,这将主要由地税部门承担。

  除了上述税制改革,财税改革重大任务中,调整中央和地方政府间财政关系,建立事权和支出责任相适应的制度也将与上述国地税征管体制直接相关。因为这项改革中最重要的一大内容,是进一步理顺中央和地方的税收划分。

  对此,财政部部长楼继伟曾表示,遵循公平、便利、效率等原则,考虑税种属性和功能,将收入波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大的税种划为中央税,或中央分成比例多一些;将地方掌握信息比较充分、对本地资源配置影响较大、税基相对稳定的税种,划为地方税,或地方分成比例多一些。

  本报记者了解到,财政部正研究提出理顺中央与地方事权和支出责任划分的指导意见,这份包含中央和地方税收划分的意见有望明年出台。随着税收划分的清晰,国税地税职责将明晰。

  作者:陈益刊

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